Zaken doen
Als zelfstandige beschikt u als geen ander over kennis op uw vakgebied. Maar bij het zaken doen is het ook van belang dat u aandacht besteedt aan:
Wet- en regelgeving
Er is veel wet- en regelgeving waar u rekening mee moeten houden. Namelijk: Arbowetgeving; de wettelijke vereisten voor de boekhouding; uw zelfstandigheid en de Verklaring arbeidsrelatie (VAR); het verplicht lidmaatschap van een bedrijfschap in sommige bedrijfstakken; de verplichte deelname aan een bedrijfs(tak)pensioenfonds in sommige bedrijfstakken en de Zorgverzekeringswet.
Bedrijfsorganisatie
Bij het zelfstandig ondernemerschap komt natuurlijk meer kijken dan vakmanschap alleen. U moet er ook voor zorgen dat uw interne organisatie in orde is. Een goede bedrijfsorganisatie zorgt ervoor dat u efficiënt kunt werken.
Tarief: doe uzelf niet tekort
Tarief zzp'er
Het aantal zzp'ers in de bouw is de laatste jaren enorm toegenomen en neemt nog steeds toe. Een op de vier werkende op de bouwplaats is zzp'er. Dit is te verklaren door de grote flexibiliteit die zij kunnen bieden. Wat er nog aan ontbreekt is de beloning voor die flexibiliteit. Zowel de zzp'ers zelf, als degenen die hen inhuurt moet zich bewust zijn van de kosten om zelfstandig te kunnen ondernemen op een verantwoorde manier. Een zzp'er moet zich ook kunnen verzekeren voor arbeidsongeschiktheid en een goed pensioen kunnen opbouwen.
Een zzp'er werkt voor eigen rekening en risico. Dat betekent dat hij zelf voorzieningen moet treffen voor onder andere werkloosheid, ziekte, arbeidsongeschiktheid en pensioen. Bovendien moet hij een reserve opbouwen voor vakantie en heeft hij kosten voor het voeren van zijn bedrijf. De situatie is natuurlijk voor iedere zzp'er verschillend, maar voor het bepalen van de gemiddelde kosten is uitgegaan van een gemiddelde praktijksituatie.
Om minimaal alles net zo goed geregeld te hebben als een timmerman in loondienst moet een zzp'er rekening houden met:
Het netto inkomen van een timmerman in loondienst
Kosten voor het voeren van zijn bedrijf
Het aantal declarabele uren
Netto inkomen van een timmerman in loondienst
Voorbeeld Timmerman loongroep D op 1-1-2010
Het loon is opgebouwd uit volgende onderdelen:
- Bruto uurloon € 14,40 + 10% prestatietoeslag = € 15,84
- bijdrage werkgever levensloop 1,25%
- gereedschapsgeld € 0,75 per gewerkte dag
- kledinggeld € 0,87 per gewerkte dag
- vergoeding zorgverzekering
- vergoeding aanvulling zorgverzekering € 0,35 per dag
- pensioenfonds
- scholingsfonds
- risicofonds
- arbeidsongeschiktheidsverzekering
- 20 wettelijke vakantiedagen in TSF
- 5 bovenwettelijke vakantiedagen, 10 roostervrije dagen + 3 kortverzuimdagen = 18 dagen € 2.280,96 in TSF
- 8% vakantietoeslag € 2.645,24 in TSF
Het totaal netto inkomen per jaar is opgebouwd uit 243 dagen loon + 18 dagen in het Tijdspaarfonds + 8% vakantietoeslag. In het voorbeeld van de timmerman in loondienst is zijn netto weekloon voor een 40-urige werkweek
€ 382,84.
| Per jaar krijgt hij betaald per kas voor 243 dagen: | € 18.684,24 |
| 18 dagen in het Tijdspaarfonds | € 2.280,96 |
| 8 % vkantietoeslag | € 2.645,24 |
| Totaal netto jaarinkomen | € 23.611.11 |
Om netto minimaal een gelijk inkomen te hebben wanneer u in loondienst zou hebben gewerkt, moet uw netto jaarinkomen € 23.611,11 bedragen. Welk uurtarief moet u berekenen om dat te bereiken?
Kosten voor het voeren van zijn bedrijf
Een zzp'er moet rekening houden met kosten voor een auto, administratie, verzekeringen, acquisitie, investeringen, belasting, etc. Hiervoor zijn realistische bedragen genoemd voor een gemiddelde situatie. Als in een individuele situatie ervoor wordt gekozen om bijvoorbeeld niet te verzekeren en het risico voor lief te nemen, moet dit als extra inkomen tot uitdrukking komen.
Bedrijfskosten voor een zzp'er per jaar
| Bedrijfsaansprakelijkheid | collectief aanbod voor leden (incl. opzicht) | € 225,- |
| Administratie | leden kunnen met korting gebruik maken van de diensten van Vesak en kiezen uit FNV Adbasis (controle, aangifte en jaarrekening) of Adplus (gehele boekhouding) |
€ 1.600,- |
| Autokosten |
lease VW Transporter diesel bij 20.000 km per jaar (excl. brandstof, verbruik diesel 20.000 1:12 |
€ 7.464,- € 1.900,- |
| Acquisitie | visitekaartjes, flyers, website, briefpapier | € 500,- |
| Startinvesteringen | aanschaf van gereedschap, machines (afschrijving in 5 jaar) |
€ 700,- |
| Aanvullinginvesteringen |
€ 500,- |
|
| Kantoorkosten | computer, fax, etc. | € 1.000,- |
| Werkkleding | € 300,- | |
| Cursussen, opleiding | € 100,- | |
| Bedrijfskosten | € 14.289,- |
Overige kosten voor rekening van de onderneming en aftrekbaar voor de inkomstenbelasting
| Arbeidsongeschiktheid | Om te verzekeren voor een uitkering bij ziekte en arbeidsongeschiktheid na twee weken en tot 65 jaar is de premie op jaarbasis minimaal |
€ 4.800,- |
| Pensioen | Om op 65 jaar uit te kunnen treden met ongeveer de uitkering als van een werknemer, moet de zzp'er zelf geld opzij zetten. Hij moet dan zowel de werknemerspremie als de werkgeverspremie betalen. Op jaarbasis is dit |
€ 5.500,- |
| Overige kosten | € 10.300,- |
Zorgverzekeringswet
Ook moet de zzp'er rekening houden met de inkomensafhankelijke bijdrage voor de zorgverzekeringswet. Deze bedraagt een bijdrage van 4,95 % in 2010 over het totaal van de inkomsten tot maximaal € 32.369,-. De inkomensafhankelijke ZVW-premie is gemaximeerd. Voor 2010 is het maximumbedrag € 1.642,-.
Inkomstenbelasting
De zzp'er moet er rekening mee houden dat hij inkomstenbelasting moet betalen over zijn winst.
Hiervoor moet hij een percentage van 33,45% reserveren bij een inkomen tot
€ 18.218,- en 42% voor inkomen meer dan € 32.738,- tot € 54.367,-.
Het tarief voor inkomen uit werk en woning is een oplopend tarief met 4 'schijven'. Daardoor gaat u naar verhouding meer belasting betalen als uw inkomen stijgt. In de tabel hierna staan de schijven en de bijbehorende tarieven voor 2010.
Belastingtarief 2010
| meer dan | niet meer dan | belastingtarief jonger dan 65 jaar | |
| schijf 1 | - | € 18.218,- | 33,45 % |
| schijf 2 | € 18.218,- | € 32.738,- | 41,95 % |
| schijf 3 | € 32.738,- | € 54.367,- | 42 % |
| schijf 4 | € 54.367,- | - | 52 % |
De omzet is het bruto inkomen van de zzp'er: aantal uren x tarief (inclusief kosten). De bedrijfskosten en autokosten zijn aftrekbaar voor de belasting, evenals de premie voor arbeidsongeschiktheid en de jaarruimte voor pensioen. De bijtelling van de auto is in dit voorbeeld buiten beschouwing gelaten, omdat dit ook voor een werknemer zou gelden wanneer hij een auto van de zaak heeft.
Een ondernemer kan gebruik maken van diverse aftrekposten en deze in mindering brengen op het belastbaar inkomen. De meest voorkomende aftrekposten zijn de zelfstandigenaftrek en de MKB-winstvrijstelling. Hiermee is rekening gehouden in de berekening van het tarief van een zzp'er.
Declarabele uren
Een werknemer in de bouw ontvangt loon over 243 SV-dagen + 18 dagen in het Tijdspaarfonds = 261 dagen. De 18 dagen in het Tijdspaarfonds bestaan uit 5 bovenwettelijke vakantiedagen, 10 roostervrije dagen en 3 kortverzuimdagen. Dit geld kan de werknemer zelf opnemen. Per jaar ontvangt de werknemer dus een inkomen voor 243 dagen + 18 dagen = 261 dagen x 8 uur per dag = 2088 uur + 8% vakantietoeslag. Deze 18 dagen worden in de praktijk meestal niet opgenomen en vormen een spaarpotje. De zzp'er moet dus voor 18 dagen + 20 wettelijke vakantiedagen = 38 dagen een spaarpotje maken om de vergelijking met het inkomen van een timmerman in loondienst recht te doen.
Een zzp'er moet dus een tarief rekenen waarvoor hij per jaar minimaal hetzelfde inkomen heeft en net zo goed verzekerd is voor arbeidsongeschiktheid en pensioen. Er zijn uren die hij niet kan doorrekenen aan de klant. Uren waarin even geen werk is (leegloop), waarin hij te maken heeft met ziekte of arbeidsongeschiktheid, reisuren en vakantie-uren.
Voor het bepalen om hoeveel uren het gaat zijn gemiddelde percentages WW (5%), ziekte (5%) aangehouden. De reisuren zijn niet in het voorbeeld meegenomen, maar de gemiddelde werknemer rijdt 2 uur per dag. Hiervoor is een reisurentabel opgenomen in de CAO voor de Bouwnijverheid, waarbij alleen het eerste uur wordt vergoed aan de chauffeur. De meerderheid in de bouw rijdt mee. De uitbetaling van reisuren is lang niet altijd correct en daarom buiten dit voorbeeld gehouden. Het is wel een aspect waar een zzp'er rekening mee kan houden.
Het aantal vakantie-uren is gesteld op 304 per jaar. De timmerman in de bouw heeft recht op 20 wettelijke vakantiedagen, 5 bovenwettelijke vakantiedagen, 10 roostervrije dagen en 3 dagen kort verzuim = 38 dagen x 8 uur = 304 uur. Vervolgens zijn er feestdagen waarop niet gewerkt kan worden, zoals Nieuwjaarsdag, tweede Paasdag, tweede Pinksterdag, Hemelvaartsdag, tweede Kerstdag.
Het aantal uren dat kan worden doorgerekend aan de klant komt daarmee op:
| 261 dagen loon x 8 uur | 2088 uur |
| 25 vakantiedagen | -/- 200 uur |
| 10 roostervrije dagen | -/- 80 uur |
| 3 kortverzuimdagen | -/- 24 uur |
| 5 feestdagen | -/- 40 uur |
| uren leegloop +/- 5 % | -/- 100 uur |
| ziekte +/- 5 % | -/- 100 uur |
| Aantal declarabele uren: | 1544 uur |
De berekening
Bij een uurtarief van € 40,- ziet de berekening er als volgt uit:
| Uren | 1.544 | ||
| Tarief | € 40,- | ||
| Omzet | € 61.760,- | ||
| Bedrijfskosten | € 14.289,- | ||
| Winst voor belasting | € 47.471,- | ||
| Pensioen/AOV | € 10.300,- | ||
| Inkomen voor belasting | € 37.171,- | ||
| Belasting | |||
| Winst | € 47.471,- | ||
| Zelfstandigenaftrek | € 7.222,- | ||
| € 40.249,- | |||
| MKB winstvrijstelling | € 4.830,- | ||
| € 35.419,- | |||
| Pensioen/AOV | € 10.300,- | ||
| Belastbaar inkomen | € 25.119,- | ||
| 1e schijf | € 18.218,- | € 6.093,- | |
| 2e schijf | € 6.901,- | € 2.895,- | |
| 3e schijf | 0 | 0 | |
| 4e schijf | 0 | 0 | |
| Totale belasting | € 8.988,- | ||
| Ink.afh. bijdrage ZVW | € 1.642,- (= max.) | ||
| Netto inkomen | € 26.541 |
Om netto minimaal hetzelfde over te houden wanneer een zzp'er het werk in loondienst zou hebben gedaan, moet het netto jaarinkomen van een zzp'er
€ 23.611,11 bedragen. Het is goed om als zzp'er daar boven te zitten, omdat daar ook een grote mate van flexibiliteit tegenover staat.